Jako przedsiębiorca na pewno wiesz, że optymalizacja kosztów to klucz do stabilnego rozwoju firmy. Jednym z najskuteczniejszych narzędzi pozwalających realnie obniżyć comiesięczne obciążenia jest ulga znana jako Mały ZUS Plus.

Rok 2026 przynosi istotne zmiany w tym zakresie – w tym tzw. reset limitów, który otwiera drzwi do ulgi osobom, które wcześniej z niej wypadły. W tym artykule przeprowadzimy Cię przez gąszcz przepisów, obliczeń i terminów.

Co to jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to preferencja, która pozwala najmniejszym przedsiębiorcom opłacać składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe i chorobowe) w wysokości uzależnionej od ich faktycznego dochodu, a nie od odgórnie narzuconej, zryczałtowanej podstawy.

W 2026 roku ulga ta nabiera szczególnego znaczenia, ponieważ tzw. duży ZUS ponownie wzrósł i dla wielu firm stanowi ogromne obciążenie finansowe.

Kto może skorzystać z Małego ZUS-u Plus w 2026 roku?

Aby móc płacić niższe składki w 2026 roku, musisz spełnić określone warunki. Nie jest to ulga dla każdego, dlatego warto sprawdzić tę listę krok po kroku:

1. Warunki finansowe i czasowe

• Limit przychodu: Twój przychód z działalności gospodarczej za cały rok 2025 nie może przekroczyć kwoty 120 000 zł. Jeśli prowadziłeś firmę krócej, limit ten liczony jest proporcjonalnie do liczby dni.
• Minimalny staż: W roku 2025 musiałeś prowadzić działalność przez co najmniej 60 dni kalendarzowych.

2. Kolejność korzystania z ulg

Mały ZUS Plus to kolejny etap „drabinki ulg”. Możesz do niego przystąpić dopiero po pełnym wykorzystaniu:

• Ulgi na start (6 miesięcy bez składek społecznych),
• Preferencyjnych składek (24 miesiące tzw. Małego ZUS-u dla nowych firm).

3. Kto jest wykluczony z ulgi?

Niestety, z Małego ZUS Plus nie skorzystasz, jeśli w poprzednim roku (2025) prowadziłeś działalność jako:

• Wspólnik spółek: jawnej, komandytowej, partnerskiej lub jednoosobowej spółki z o.o.,
• Wolny zawód: lekarz, prawnik, architekt (o ile rozliczali się w ramach wolnego zawodu, a nie ogólnej działalności),
• Twórca lub artysta,
• Osoba prowadząca placówkę oświatową: publiczną lub niepubliczną szkołę lub przedszkole.

4. Ważne zakazy i limity

• Brak pracy dla byłego szefa: Nie możesz świadczyć tych samych usług dla byłego pracodawcy, u którego byłeś zatrudniony na etacie w 2025 lub 2026 roku.
• Karta podatkowa i VAT: Ulga nie przysługuje, jeśli rozliczasz się kartą podatkową i jednocześnie korzystasz ze zwolnienia z podatku VAT.
• Inne tytuły ubezpieczenia: Jeśli jesteś ubezpieczony z innego tytułu (np. etat z pensją powyżej minimalnej krajowej), Mały ZUS Plus Cię nie dotyczy, bo i tak płacisz tylko składkę zdrowotną.

Jak liczyć limit przychodów? (Przykłady)

Limit podstawowy:

• Jeśli działalność była prowadzona przez cały rok, masz próg 120 000 zł za poprzedni rok kalendarzowy.
• Jeśli działalność trwała krócej, limit jest proporcjonalny do liczby dni prowadzenia firmy.

Wzór: (120 000 zł / liczba dni w roku) × liczba dni prowadzenia działalności

Przykład A: Pan Jan prowadził firmę przez cały 2025 rok. Jego limit to pełne 120 000 zł.

Przykład B: Pani Anna założyła firmę 1 lipca 2025 roku (prowadziła ją przez 184 dni). Jej limit przychodu to: (120 000 / 365) × 184 = 60 493,15 zł.

Jak obliczyć podstawę składek Małego ZUS Plus?

W Małym ZUS Plus Twoja podstawa składek zależy od dochodu.

1. Ustal roczny dochód za 2025 rok (dla ryczałtowców dochód to 50% przychodu).
   • Dochód a remanent – Ustalając wartość dochodu nie zapomnij uwzględnić w nim kwoty wynikającej z remanentu rocznego na dzień 31.12.2025 r.
   • Dochód a składki społeczne księgowane do kosztów: Jeżeli składki na ubezpieczenie społeczne księgujesz do kosztów w KPIR, pamiętaj, aby doliczyć je do dochodu. Oznacza to, że zwiększą one twój dochód z działalności gospodarczej. Jednak jeśli księgujesz składki zdrowotne do kosztów (na podatku liniowym) już nie doliczasz ich do dochodu.
2. Podziel dochód przez liczbę dni prowadzenia firmy w 2025 r.
3. Pomnóż wynik przez 30.
4. Pomnóż to przez współczynnik 0,5.

Minimalna i maksymalna podstawa składek Małego ZUS-u Plus w 2026 roku

W 2026 roku podstawą do wyliczenia składek będą dochody z 2025 roku. Nawet jeśli Twój dochód był bardzo niski, ustawa określa „widełki” podstawy wymiaru, od której liczysz składki:

Gdzie szukać pomocy w obliczeniach? Kalkulator Mały ZUS Plus 2026

Samodzielne wyliczanie najniższej podstawy wymiaru składek może budzić obawy przed błędem. Na szczęście jako przedsiębiorca masz dostęp do oficjalnych narzędzi, które ułatwiają ten proces.

Kalkulator Mały ZUS Plus na stronie zus.pl

ZUS udostępnia publiczne narzędzie online, które pozwala szybko sprawdzić, czy spełniasz warunki przychodowe oraz jaka będzie Twoja najniższa podstawa składek.

• Adres kalkulatora: Kalkulator Mały ZUS Plus – oficjalna strona ZUS
• Jak to działa? Wystarczy wpisać dane dotyczące przychodu i dochodu za ubiegły rok oraz liczbę dni prowadzenia działalności. System automatycznie poda Ci kwotę podstawy, od której powinieneś naliczać składki w 2026 roku.

Weryfikacja danych na profilu PUE ZUS

Jeszcze dokładniejszą metodą jest skorzystanie z Twojego indywidualnego konta w systemie ubezpieczeń.

1. Zaloguj się do portalu PUE ZUS.
2. Przełącz widok na Konto Płatnika.
3. Z menu po lewej stronie wybierz opcję „Kalkulator MDG”.
4. Wpisać dane dotyczące przychodu i dochodu za ubiegły rok oraz liczbę dni prowadzenia działalności. System automatycznie poda Ci kwotę podstawy, od której powinieneś naliczać składki w 2026 roku.

Narzędzia te są niezwykle pomocne, ale pamiętaj – kalkulator to tylko automat. Nie zawsze uwzględnia on specyficzne sytuacje, takie jak łączenie różnych form opodatkowania w ciągu roku czy nietypowe ulgi.

Wskazówka od eKsięgowośćPRO: > Nawet jeśli kalkulator ZUS poda Ci wynik, warto skonsultować go z doświadczonym księgowym. Weryfikujemy dane z kalkulatora z Twoją księgą przychodów i rozchodów, aby wyeliminować ryzyko błędu, który mógłby skutkować koniecznością dopłat i odsetek w przyszłości.

Jak obliczyć Mały ZUS Plus w 2026 roku? Przykład krok po kroku

Zasady obliczeń mogą wydawać się skomplikowane, dlatego najlepiej prześledzić je na konkretnych liczbach. Załóżmy, że analizujemy sytuację Pani Barbary, która prowadzi sklep internetowy.

Dane do obliczeń (rok 2025):

• Przychód: 90 000 zł (mieści się w limicie 120 000 zł).
• Dochód: 60 000 zł.
• Liczba dni prowadzenia firmy: 365 dni.
• Współczynnik w 2026 r.: 0,5.

Krok 1: Wyliczenie przeciętnego miesięcznego dochodu

Najpierw musimy sprawdzić, jaki był średni dochód Pani Barbary w przeliczeniu na miesiąc prowadzenia działalności.

Średni dochód = (Dochód za 2025 / Dni działalności) x 30

(60 000 zł / 365 dni) x 30 = 164,38 zł x 30 = 4 931,40 zł

Krok 2: Ustalenie podstawy składek

Zgodnie z przepisami, podstawa wymiaru składek to połowa średniego miesięcznego dochodu.

4 931,40 zł x 0,5 = 2 465,70 zł

Krok 3: Weryfikacja z limitami na 2026 rok

Teraz sprawdzamy, czy wyliczona kwota (2 465,70 zł) mieści się w dopuszczalnych „widełkach” na rok 2026:

• Minimum (30% minimalnej płacy): 1 441,80 zł.
• Maksimum (60% prognozowanego wynagrodzenia): 5 652,00 zł.

Wynik: Kwota Pani Barbary mieści się w limitach, więc jej podstawa składek społecznych na cały 2026 rok wynosi dokładnie 2 465,70 zł.

Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2026 roku?

Biorąc pod uwagę dolny i górny limit podstawy wymiaru składek to: Składka społeczna mieści się w przedziale: od ok. 456 zł do ok. 1927 zł (w zależności od dochodu w 2025 r.)

Porównajmy dane z naszego przykłady z dużym ZUS

Dlaczego to takie ważne?

Różnica jest ogromna!

1. Duży ZUS: 1 926,76 zł
2. Mały ZUS Plus: 780,16 zł
3. Oszczędność miesięczna: 1 146,60 zł

Jak widzisz, zgłoszenie się do Małego ZUS Plus w eKsięgowośćPRO może przynieść Ci ponad 13 000 zł oszczędności rocznie. To kwota, którą możesz przeznaczyć na marketing, nowy sprzęt lub po prostu zostawić w portfelu.

Ważna uwaga: Do obu tych kwot należy jeszcze doliczyć składkę zdrowotną, która w 2026 roku wynosi minimum 432,54 zł (przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych lub liniowym przy niskim dochodzie).

Jakie składki płacisz w Małym ZUS Plus?

W Małym ZUS Plus płacisz:

1. Składki społeczne – obniżone, naliczane od dochodu (w granicach podstawy).
2. Składka zdrowotna – pełna, bez ulgi (nie jest obniżana przez Mały ZUS Plus).

Dzięki temu możesz znacząco obniżyć składki społeczne, ale zdrowotnej nie przeskoczysz.

Mały ZUS Plus nie obejmuje składki zdrowotnej. Tą wyliczasz osobno, zależnie od formy opodatkowania (skala, podatek liniowy lub ryczałt). W 2026 roku minimalna składka zdrowotna wzrosła do 432,54 zł.

Jak długo można korzystać z Małego ZUS Plus?

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe zasady:

• możesz korzystać z Małego ZUS Plus przez 36 miesięcy kalendarzowych
• w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej

Każdy miesiąc, w którym działalność była prowadzona choćby jeden dzień, liczy się jako pełny miesiąc.

NOWOŚĆ 2026! – RESET LIMITÓW

Od 1 stycznia 2026 roku wchodzi w życie tzw. reset limitów. Jeśli wykorzystałeś już swoje 36 miesięcy ulgi przed 2026 rokiem, przepisy pozwalają Ci wejść w nowy cykl. To ogromna szansa na kolejne 3 lata oszczędności!

Jak zgłosić się do Małego ZUS-u Plus w 2026 roku?

Jeśli chcesz zacząć korzystać z Małego ZUS Plus od stycznia 2026 r., masz czas do 31 stycznia 2026 r.

1. Wyrejestruj się z ubezpieczeń z dotychczasowym ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2026r., złóż formularz ZUS ZWUA z kodem:
   • 05 10 lub 05 12 – jeśli wcześniej nie korzystałeś z Małego ZUS-u Plus,
   • 05 70 lub 05 72 – jeśli zakończyłeś preferencyjne składki.
2. Zgłoś się do ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2026r. z nowym kodem: 05 90 (lub 05 92 dla osób z rentą) na formularzu ZUS ZUA.
3. Złóż deklarację ZUS DRA cz. II lub ZUS RCA cz. II z wyliczoną podstawą.

Natomiast gdy przedsiębiorca spełni warunki do przystąpienia do tej ulgi w trakcie roku (np. po zakończeniu okresu preferencji), może dokonać przerejestrowania na kod 05 90/05 92 w ciągu 7 dni od momentu zmiany obowiązku ubezpieczeniowego.

Rezygnacja z ulgi Mały ZUS Plus

Z Małego ZUS Plus możesz zrezygnować w każdym momencie. Pamiętaj jednak, że rezygnacja w trakcie roku oznacza powrót do pełnych składek i brak możliwości powrotu do ulgi w tym samym roku kalendarzowym. Rezygnacja następuje poprzez zgłoszenie do ZUS na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA z właściwym kodem tytułu ubezpieczenia.

Najczęstsze pułapki i błędy

• Przekroczenie limitu o złotówkę: System ZUS jest nieubłagany – 120 000,01 zł dyskwalifikuje z ulgi.
• Błędny kod tytułu ubezpieczenia: Pomyłka w kodzie 05 90 może skutkować naliczeniem zadłużenia.
• Nieterminowe zgłoszenie: Spóźnienie się do 31 stycznia zamyka drogę do ulgi na cały rok.

Zalety i wady Małego ZUS Plus

Zalety:

• znaczące oszczędności rocznie w porównaniu do dużego ZUS.
• Składki adekwatne do realnych zarobków.
• Możliwość dłuższego utrzymania płynności finansowej małej firmy.

Wady:

• Niższe składki emerytalne (mniejsza przyszła emerytura).
• Niższe zasiłki chorobowe i macierzyńskie.
• Skomplikowane wyliczenia podstawy.

Podsumowanie

Rok 2026 to czas wielkich szans dla mikroprzedsiębiorców dzięki Małemu ZUS Plus. Kluczem jest jednak precyzyjne wyliczenie dochodu i pilnowanie terminów zgłoszeń.

Nie ryzykuj błędów w rozliczeniach z ZUS! Przepisy zmieniają się dynamicznie, a pomyłka w deklaracji może kosztować Cię tysiące złotych. Zespół eKsięgowośćPRO zadba o to, byś płacił najniższe możliwe składki zgodnie z prawem.

Chcesz wiedzieć, ile dokładnie zaoszczędzisz na Małym ZUS Plus w 2026 roku? Skontaktuj się z nami! Przeprowadzimy dla Ciebie bezpłatną symulację i zajmiemy się wszystkimi formalnościami w ZUS.

👉 Odwiedź nas na: eksiegowoscpro.pl 📞 Zadzwoń i zapytaj o ofertę dla Twojej firmy!

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej.

Mały ZUS Plus 2026 – Najczęściej zadawane pytania (FAQ)

1. Czy korzystając z Małego ZUS Plus, tracę prawo do zasiłku chorobowego?

Nie, nadal masz prawo do zasiłku chorobowego, opiekuńczego czy macierzyńskiego, pod warunkiem że opłacasz dobrowolną składkę chorobową. Pamiętaj jednak, że wysokość świadczenia będzie liczona od Twojej obniżonej podstawy – będzie więc ono znacznie niższe niż przy „Dużym ZUS”.

2. Wykorzystałem 36 miesięcy ulgi w 2024 roku. Czy mogę wrócić do Małego ZUS Plus w 2026?

Tak! Dzięki przepisom obowiązującym w 2026 roku i tzw. resetowi limitów, osoby, które zakończyły korzystanie z ulgi przed laty, mogą ponownie zweryfikować swoje uprawnienia. Jeśli Twój przychód za 2025 rok nie przekroczył 120 000 zł, możesz ponownie wejść w cykl 36 miesięcy ulgi.

3. Co jeśli zawieszę działalność w trakcie roku?

Miesiące, w których działalność jest zawieszona przez cały miesiąc kalendarzowy, nie wliczają się do limitu 36 miesięcy korzystania z ulgi, wpłynie jednak na okres 60 miesięcy prawa do ulgi.

4. Czy muszę składać jakieś dokumenty co miesiąc?

Nie. Dane o przychodzie i dochodzie składasz raz w roku (w deklaracji ZUS DRA cz. II za styczeń). W kolejnych miesiącach składasz standardowe deklaracje, chyba że Twoja sytuacja ubezpieczeniowa ulegnie zmianie.

5. Czy Mały ZUS Plus obniża moją przyszłą emeryturę?

Tak. Musisz mieć świadomość, że płacenie niższych składek oznacza gromadzenie mniejszego kapitału na Twoim koncie w ZUS. Dla wielu przedsiębiorców oszczędność „tu i teraz” (ponad 1100 zł miesięcznie) jest jednak ważniejsza i pozwala na samodzielne inwestowanie nadwyżek.

6. Prowadzę firmę i pracuję na etacie. Czy mogę skorzystać z ulgi?

To zależy od Twoich zarobków na etacie. Jeśli z umowy o pracę otrzymujesz co najmniej minimalne wynagrodzenie, z tytułu firmy i tak płacisz tylko składkę zdrowotną (tzw. zbieg tytułów). W takiej sytuacji Mały ZUS Plus nie ma zastosowania, bo składki społeczne z działalności nie są obowiązkowe.